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房地产税应是地方财政收入主要来源吗?

时间:2017-03-10 20:01来源:未知 作者:admin 点击:
开征房地产税理由之二是给地方政府提供一项稳定的收入来源。的确,房地产的空间固定性和不可磨灭的特点使其具备地方性、可预见性和可持续征收税种的基本要素,使之成为各国地方税收收入的主要来源,但并不是地方财政收入的主要来源。 澄清各国房地产税的概念
     开征房地产税理由之二是给地方政府提供一项稳定的收入来源。的确,房地产的空间固定性和不可磨灭的特点使其具备地方性、可预见性和可持续征收税种的基本要素,使之成为各国地方税收收入的主要来源,但并不是地方财政收入的主要来源。
 
  澄清各国房地产税的概念与内涵、地方财政的收入结构及各国宏观税负的差异,才能减少对这一国际惯例的误解和误用。
 
  美国的房地产税是在财产税(propertytax)项下征收的。根据美国国家统计局的定义,财产税或物业税是对财产所有人按财产价值征税的一个税种。其课税对象包括一般的不动产(土地和地上的改良物),也包括选定的动产,如汽车和某些无形资产。
 
  显然,美国的财产税与中国将推出的房地产税在定义和征税对象上都有差别。换言之,房地产税只是美国财产税的一部分或主要部分,并不是全部。在定义和内涵不同的情况下,盲目引用财产税占地方税收收入比重高达90%的数据,则有失偏颇。
 
  在美国,地方政府主要指除联邦、州以外的县、市和镇级政府。地方税收收入是从当地税源获得的收入,主要包括财产税、销售税、个人所得税、公司所得税和其他。而地方财政收入是指政府在一个财政年度内获得的全部收入,它不仅包括地方税收收入,还有联邦和州政府的转移支付、收费收入、公共设施使用、酒牌收入和资产经营(保险信托)收入等。尽管财产税占地方政府税收收入占比较高,如1977-2013年间,平均占比在80.5-72.8%,但占地方政府财政收入的比重并不高。以2008年为例,在地方财政收入中,地方税收收入占比为35.8%,联邦和州政府拨款占34%,收费收入占21%,其余为公共设施使用、酒牌收入和保险信托的收入。财产税占地方税收收入的比重为72.3%,但占地方财政总收入的比重仅为25.9%(表一)。近年来联邦政府和州政府的转移支付增加和销售税的增长,使财产税占比逐年下降。
 
  如果说地方政府事权财权不匹配、缺钱,解决的办法可能有多种:一是调整存量;二是开辟增量,三是存量调整与开辟增量并举。这包括对现有税种的增、减、并的调整,也包括中央与地方财税收入的再分配。
 
  无论哪种方式都需要以对中国的宏观税负与公共福利水平作出客观分析,不能因土地出让收入下降就急于推出房地产税,这种征税的理由并不充分。
 
  所谓的宏观税负,即政府总收入占GDP的比重。国外政府总收入包括:财政收入加社会保障缴款和一些非税收收入。上世纪末世界银行研究表明:人均GDP不足785美元低收入国家,宏观税负通常为13%;人均GDP785-3125美元的中下等收入国家,宏观税负为 18.59%;人均GDP3126-9655美元的中上等收入国家,宏观税负约为21.59%,人均GDP9656美元以上的高收入国家,宏观税负在28%或更高。
 
  宏观税负与一国的经济发展水平密切相关,只有经济发展人均GDP超过1万美元之后,有雄厚的物质基础作支撑,一国才有向高税收、高福利转化的基础。此外各国人口规模、政府执政理念的差异也使高收入国家的税负有所不同。
 
  中国的宏观税估算比较复杂。按政府财政收入占GDP的比重来看,中国宏观税负在20%左右;如将预算外收入计算在内,政府收入占GDP的比重会提高2个百分点。但按大口径——政府总收入,即将政府性基金收入(主要是土地出让金)、社会保险基金收入和国有资本经营收入计算在内,2011-2013年中国的宏观税负分别为35.9%、36.4%和38.2%,此间中国的人均GDP只有5723-6814美元,刚刚步入中上等收入国家,宏观税负不仅超过了中上等国家21.59%的税负水平,甚至超过高收入国家,如英、美、日和加拿大(表二)。
 
  也许简单地将财政收入、预算外收入和其他收入相加有重复计算之嫌,夸大政府收入导致宏观税负“虚高”。但也有遗漏导致低估的可能,如诸多制度外收入包括:上万亿住房公积金的增值收入被当作“增加政府投入”用于保障房建设,及屡禁不止的乱收费、乱罚款和乱摊派都没列入非税收收入,却由政府支配和使用着。将体制外的收入计算在内很难得出宏观税负偏低的结论。
 
  中国虽没有房地产税,但政府在开发环节,征收的土地出让金、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、城市建设维护税,在交易环节征收的印花税、契税、营业税和二手房转让所得税,都给地方政府带来不菲的收入。
 
  在中国宏观税负较重的格局下,显然,解决地方财政收入问题不能简单靠增量,存量的调整、加强财政收支的预算管理,提高使用效率,调整中央与地方财政关系都至关重要。
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